De enkelte formuespostene har helt forskjellige verdsettingsprinsipper i skattemeldingen. Grunnlaget for skatten er netto formue per 31.12.
Utgangspunktet er at formuesobjekter verdsettes til markedsverdi. Men det er en god del unntak. Fra 2017 har en del formuesobjekter fått en verdsettelsesrabatt. Dette gjelder blant annet aksjer, aksjefond, og egenkapitalbevis. Fra før av har boliger du selv bor i og hytter vesentlig lavere formuesansettelse enn andre objekter.
Formuesskatt betales både til stat og kommune.
Endringer i formuesskatten fra 2022 til 2023
Bunnfradraget for å betale formuesskatt holdes uendret på 1,7 millioner kroner for enslige, og 3,4 millioner kroner for ektefeller.
Formuesskattesatsen for formuer under 20 millioner kroner øker fra 0,95 til 1,0 prosent. Dette gjennomføres ved at den statlige formuesskattesatsen for personlige og upersonlige skattytere økes fra 0,25 prosent til 0,30 prosent i 2023. Satsen for formuer over 20 millioner kroner forblir uendret på 1,1 prosent.
Verdsettelsesrabatten for aksjer/aksjefond settes ned fra 25 prosent til 20 prosent. For driftsmidler økes rabatten fra 25 prosent til 30 prosent.
Verdsettelsen av forskjellige formuesobjekt
Oversikten under viser hvordan forskjellige formuesobjekter verdsettes i 2022 og 2023.
Aksjer som er børsnotert verdsettes i 2022 til 75 prosent av markedsverdien per 1 januar i skattefastsettingsåret. I 2023 økes verdsettelsen til 80 prosent av markedsverdien.
Aksjer som ikke er børsnotert verdsettes til 75 prosent av aksjens forholdsmessige andel av aksjeselskapets eller allmennaksjeselskapets samlede skattemessige formuesverdi 1. januar året før skattefastsettingsåret fordelt etter pålydende. I 2023 er verdsettelsen 80 prosent.
Aksjer i ikke-børsnoterte selskap i utenlandsk selskap verdsettes til 75 prosent av aksjens antatte salgsverdi 1. januar i skattefastsettingsåret. Aksjen skal verdsettes som norske når skattyteren krever dette og kan sannsynliggjøre selskapets skattemessige formuesverdi. I 2023 er verdsettelsen 80 prosent.
Aksjefond verdsettes i 2022 til 75 prosent av markedsverdien per 1 januar i skattefastsettingsåret. I 2023 er verdsettelsen 80 prosent.
Aksjesparekonto verdsettes i 2022 til 75 prosent av markedsverdien per 1 januar i skattefastsettingsåret. I 2023 er verdsettelsen 80 prosent.
Bankinnskudd verdsettes til 100 prosent,
Bil verdsettes spesielt. Les mer bilskatt her.
Boliger og fritidseiendom verdsettes spesielt med egne formuesverdier. Boliger skal ikke verdsettes til mer enn 25 prosent av markedsverdien, fritidsbolig ikke over 30 prosent. Sekundærboliger verdsettes til 95 prosent av markedsverdi i 2022, til 100 prosent i 2023. Les mer om boligskatt her.
Båter med verdi under 50.000 kroner føres sammen med resten av innboet. Du kan velge mellom å sette verdien til salgspris eller 75 prosent av forsikringsverdien. Båter med verdi over 50.000 kroner føres normalt opp med 75 prosent av forsikringsverdien.
Campingvogner har samme verdsettelsesregler som bil. Les mer om dette her.
Egenkapitalbevis verdsettes i 2022 til 75 prosent av markedsverdien per 1 januar i skattefastsettingsåret. I 2023 er verdsettelsen 80 prosent.
Fondskonto verdsettes i 2022 slik: 75 prosent av markedsverdien per for aksjeandelen 1 januar i skattefastsettingsåret. For rentedelen er den 100 prosent. I 2023 verdsettes aksjeandelen til 80 prosent.
Gjeld verdsettes til 100 prosent av restgjeld.
Innbo og løsøre verdsettes spesielt. Les mer om dette her.
Kontanter ut over 3.000 kroner er vanlig skattepliktig formue.
Kunst som henger på veggen, og har en forsikringsverdi på under 1 million kroner teller ikke med i formuesgrunnlaget. Kunst som finansiell plassering verdsettes til 100 prosent.
Livrente og kapitalforsikring (sparing i forsikring) verdsettes til full formuesverdi.
Obligasjonsfond verdsettes til 100 prosent av markedsverdien per 1 januar i skattefastsettingsåret.
Pengemarkedsfond verdsettes til 100 prosent av markedsverdien per 1 januar i skattefastsettingsåret.
Sparing innen IPS - pensjonsforsikring teller ikke med i formuesgrunnlaget.
Tilordning av gjeld
I 2022 vil den forholdsmessige andelen av gjeld som kan tilordnes aksjer, aksjefond, og andeler i deltakerlignede selskaper reduseres med 25 prosent. Hvis den forholdsmessige andelen av gjeld er 100.000 kroner, vil 55.000 kroner føres i skattemeldingen. Les mer om tilordning av gjeld. I 2023 vil dette reduseres med 20 prosent.
Formuesskattekalkulator
Formuesskattekalkulatoren tar hensyn verdsettingsrabatter og tilordning av gjeld ved beregning av formuesskatten. Du kan beregne denne for årene 2019 til 2023.
Regn ut hva du skal betale i formuesskatt med Formuesskattekalkulatoren.
Du kan også bruke en enkel formuesskattekalkulator der du bare legger inn formuen.
Satsene for formuesskatt
Det er innført et nytt trinn i 2022. Fra 20 millioner kroner er satsen for den statlige formuesskatten 0,40 prosent (40 millioner for ektefeller). Maksimal formuesskatt øker dermed fra 0,85 prosent til 1,10 prosent.
Ektefeller har hver sine fribeløp, men de skattefastsettes fortsatt sammen.
Dette er satsene i 2022 og 2023:
| Formuesskatt i 2023 | |||
| Ugifte | Ektefeller samlet | Skatteprosent | |
| Til kommunen: | |||
| 0 – 1.700.000 | 0 -3.400.000 | 0,00% | |
| 1.700.000 og over | 3.400.000 og over | 0,70% | |
| Til staten: | |||
| 0 – 1.700.000 | 0 – 3.400.000 | 0,00% | |
| 1.700.000 – 20 millioner | 3.400.000 – 40 millioner | 0,30% | |
| 20 millioner og over | 40 millioner og over | 0,40% | |
| Formuesskatt i 2022 | |||
| Ugifte | Ektefeller samlet | Skatteprosent | |
| Til kommunen: | |||
| 0 – 1.700.000 | 0 -3.400.000 | 0,00% | |
| 1.700.000 og over | 3.400.000 og over | 0,70% | |
| Til staten: | |||
| 0 – 1.700.000 | 0 – 3.400.000 | 0,00% | |
| 1.700.000 – 10 millioner | 3.400.000 – 40 millioner | 0,25% | |
| 10 millioner og over | 40 millioner og over | 0,40% | |
Ektefeller får altså doble kvoter. Samlet sett betaler de dermed ikke formuesskatt før de har en nettoformue på 3,4 millioner kroner i 2022 og 2023. Forskjellige fordelinger får dermed ingen betydning for den samlede formuesskatten. Bare hvem av ektefellene som får formuesskatten utlignet på seg.
Så mye betaler du i formuesskatt
Tabellen viser hvor mye gifte og enslige har betalt i formuesskatt i årene 2012 til 2023. Dette er beregnet for 3 millioner, 5 millioner, og 20 millioner kroner.
Den største endringen har vært at bunnfradragene har økt, slik at formuesskatten på lavere formuestrinn har blitt lavere eller bortfalt. I 2013 gikk formuesskatten ned fra 1,1 prosent til 1 prosent. I 2015 gikk den ned fra 1,0 til 0,85 prosent. I 2022 økte den til 0,95 prosent (1,1 prosent fra 20 millioner kroner). I 2023 øker den ytterligere til 1,00 prosent (fortsatt 1,10 prosent over 20 millioner kroner).
Alle tall er kronebeløpet du må betale med den tilhørende formuen.
| Ugift | ||||
| År | 3 mill | 5 mill | 10 mill | |
| 2023 | 13 000 | 33 000 | 83 000 | |
| 2022 | 12 350 | 31 350 | 78 850 | |
| 2021 | 12 750 | 29 750 | 72 250 | |
| 2020 | 12 750 | 29 750 | 72 250 | |
| 2019 | 12 750 | 29 750 | 72 250 | |
| 2018 | 12 920 | 29 920 | 72 420 | |
| 2017 | 12 920 | 29 920 | 72 420 | |
| 2016 | 13 600 | 30 600 | 73 100 | |
| 2015 | 15 300 | 32 300 | 74 800 | |
| 2014 | 20 000 | 40 000 | 90 000 | |
| 2013 | 23 430 | 45 430 | 100 430 | |
| 2012 | 24 750 | 46 750 | 101 750 | |
| Gifte | ||||
| År | 3 mill | 5 mill | 10 mill | |
| 2023 | 0 | 16 000 | 64 000 | |
| 2022 | 0 | 15 200 | 62 700 | |
| 2021 | 0 | 17 000 | 59 500 | |
| 2020 | 0 | 17 000 | 59 500 | |
| 2019 | 0 | 17 000 | 59 500 | |
| 2018 | 340 | 17 340 | 59 840 | |
| 2017 | 340 | 17 340 | 59 840 | |
| 2016 | 1 700 | 18 700 | 61 200 | |
| 2015 | 5 100 | 22 100 | 64 600 | |
| 2014 | 9 000 | 30 000 | 80 000 | |
| 2013 | 13 860 | 35 860 | 90 860 | |
| 2012 | 16 500 | 38 500 | 95 600 | |
Prosentsatsen og bunnfradraget
Det er et nytt trinn ved 20 millioner kroner i 2022 og 2023 med en formuesskatt på 1,1 prosent fra dette beløpet.
Slik har utviklingen i prosentsatsen og bunnfradraget vært siden 2012:
| År | Sats | Ugift | Gifte | |
| 2023 | 1,00% | 1 700 000 | 3 400 000 | |
| 2022 | 0,95% | 1 700 000 | 3 400 000 | |
| 2021 | 0,85% | 1 500 000 | 3 000 000 | |
| 2020 | 0,85% | 1 500 000 | 3 000 000 | |
| 2019 | 0,85% | 1 500 000 | 3 000 000 | |
| 2018 | 0,85% | 1 480 000 | 2 960 000 | |
| 2017 | 0,85% | 1 480 000 | 2 960 000 | |
| 2016 | 0,85% | 1 400 000 | 2 800 000 | |
| 2015 | 0,85% | 1 200 000 | 2 400 000 | |
| 2014 | 1,00% | 1 000 000 | 2 000 000 | |
| 2013 | 1,10% | 870 000 | 1 740 000 | |
| 2012 | 1,10% | 750 000 | 1 500 000 |
Formuesskatt på aksjer
På grunn av verdsettelsesrabatten gikk effektiv skatt på formue ned på for eksempel aksjer. Med 45 prosent verdsettelsesrabatt på aksjer i 2021 var effektiv sats nede i 0,47 prosent. I 2023 er den opp i 0,80/0,88 prosent.
Dette er den maksimale reduksjonen hvis denne skatteyteren er gjeldfri. Andelen gjeld vil påvirke effektiv skattesats. Hvis all gjeld hadde vært tilordnet aksjer, ville effektiv skattesats fortsatt vært 1,00 prosent i 2023.
| År | Sats | Rabatt | Ny sats | |
| 2023 | 1,00% | 20% | 0,80% | |
| 2023 over 20’ | 1,10% | 20% | 0,88% | |
| 2022 | 0,95% | 25% | 0,71% | |
| 2022 over 20’ | 1,10% | 25% | 0,83% | |
| 2021 | 0,85% | 45% | 0,47% | |
| 2020 | 0,85% | 35% | 0,55% | |
| 2019 | 0,85% | 25% | 0,64% | |
| 2018 | 0,85% | 20% | 0,68% | |
| 2017 | 0,85% | 10% | 0,77% | |
| 2016 | 0,85% | 0% | 0,85% |
Les mer om skattesystemet:
Kalkulatorer:
Formuesskattekalkulator
Kalkulatoren tar hensyn verdsettingsrabatter og tilordning av gjeld ved beregning av formuesskatten. Du kan beregne denne for årene 2019 til 2023.
Formuesskattekalkulator enkel
Kalkulatoren beregner hva du må betale i formuesskatt når du legger inn din/deres nettoformue.
Formuesskatt og boligverdier
Med denne kalkulatoren kan du se hvordan skatten endrer seg når boligprisene endrer seg.
Innboverdsettelseskalkulator
Kalkulatoren beregner hva innboet skal verdsettes til ved skattefastsettelsen.
Skatteberegning 2023
Kalkulatoren beregner skatten din for skatteåret 2023. Gjelder for lønnsmottakere, uføretrygdede og næringsdrivende.
Skatteberegning 2022
Kalkulatoren beregner skatten din for skatteåret 2022. Gjelder for lønnsmottakere, uføretrygdede og næringsdrivende.
Pensjonsskattekalkulator 2023
Kalkulatoren beregner pensjonsskatten din for skatteåret 2023.
Pensjonsskattekalkulator 2022
Kalkulatoren beregner pensjonsskatten din for skatteåret 2022.
